江西省关于疫情期间税率/江西省税率调整

疫情期间减按1%税率会计分录

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策 。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时
，可享受增值税免税政策
。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中
，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额，但实际缴纳时按1%征收率执行 ，差额部分后续通过减免分录调整 。

疫情期间公司运输费税率是多少?

〖壹〗 、搬运劳务费的税率可能是1%也可能是3%
，具体取决于多种因素
。个人代开发票情况 疫情期间湖北地区以外：如果个人在疫情期间的湖北地区以外去税局代开搬运劳务费发票，增值税税率可能是1%。正常情况下：在正常情况下 ，个人去税局代开运输费发票，增值税税率通常是3% 。

〖贰〗
、提供运输服务
，一般纳税人税率9%，小规模纳税人征收率3%（近来疫情期间 ，减按征收率1%）
。所以
，如果提供服务方是一般纳税人，开具的运输发票税率一栏填写的是9%。如果提供服务方是小规模纳税人 ，则开具的发票税率一栏填写的是3%（近来疫情期间
，填写的是1%） 。

〖叁〗、纳税人资格是基础前提根据现行税法规定，9%税率仅适用于一般纳税人提供的交通运输服务。若货运代理公司为小规模纳税人 ，其增值税征收率通常为3%（疫情期间有阶段性减免政策）
，无法开具9%税率的发票
。因此，公司需首先确认自身是否具备一般纳税人资格 ，这是开具9%发票的首要条件。

〖肆〗 、一般纳税人提供的交通运输服务
，其运费发票的税率为9% 。这意味着，如果企业是一般纳税人 ，且提供了陆路运输
、水路运输、航空运输或管道运输等服务，那么在开具运费发票时
，需要按照9%的税率来计算税额
。小规模纳税人提供的交通运输服务，其征收率则有所不同。通常情况下 ，小规模纳税人的征收率为3% 。

〖伍〗 、出口发票中货运代理费的税率根据纳税人类型和业务性质不同
，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间曾为1%）
。一般纳税人税率若货运代理费属于货物运输代理服务 ，且企业为一般纳税人
，增值税税率为6%。

疫情防控期间关于劳动者工资支付问题的解答(江西版)

〖壹〗
、江西省疫情防控期间劳动者工资支付问题解答如下：延迟复工期间工资支付：除被隔离治疗或隔离观察的新型冠状病毒感染的肺炎患者、疑似病人和密切接触者外，企业按照政府规定延迟复工的 ，工资支付参照国家关于停工 、停产期间工资支付相关规定执行 。

〖贰〗、特殊情况：广东省人社厅官方微信号1月7日发文强调
，对劳动者不遵守政府疫情防控规定，导致被隔离治疗或者医学观察 ，劳动者请求该期间工资报酬的
，不予支持
。

〖叁〗
、对在春节假期延长假期间因疫情防控不能休假的职工，指导企业应先安排补休 ，对不能安排补休的，依法支付加班工资。 员工阳性
，如何支付治疗新冠期间工资： 应正常支付劳动报酬 。

国家疫情期间对中小企业免税的政策

〖壹〗、国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免 、税收减免
、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面
。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险、失业保险 、工伤保险。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策 。

〖贰〗
、疫情期间山东继续免征小规模纳税人房产税、城镇土地使用税 ，同时对小规模纳税人“六税两费 ”减按50%征收
，并将减免范围扩大至小型微利企业和个体工商户。

〖叁〗 、对在疫情期间为承租的中小企业减免租金的创业园
、科技企业孵化器、创业基地等各类载体，优先予以政策扶持
。苏州市各市属国有及国有控股企业要主动了解承租户的生产经营情况 ，对承租户中生产经营遇到困难的中小企业落实 “1个月房租免收 、2个月房租减半
” 的政策。

〖肆〗
、比如有的省重点针对中小企业给予税收减免
，有的重点针对交通运输、住宿餐饮 、文化娱乐和旅游等行业给予税收减免，有的省减免期限规定不超过三个月 ，有的省为半年 。困难减免税政策：考虑到住宿餐饮等行业属于受疫情影响较大的困难行业
，各省、自治区
、直辖市相继出台了房产税、城镇土地使用税困难减免税政策
。

〖伍〗 、疫情期间北京地区增值税减免政策主要包括以下内容：小规模纳税人增值税减免自2022年4月1日起，北京对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 ，免征增值税。

疫情期间增值税优惠政策

疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理
，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税 ，需书面声明并备案，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票
，且放弃免税需针对全部相关服务，不能部分享受部分放弃 。

纳税人按8号公告享受增值税
、消费税免税优惠的 ，无需备案
，自主申报并将证明材料留存备查
。出口退（免）税“非接触式”办理 疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或世界贸易“单一窗口 ”提交电子数据即可办理出口退（免）税备案、证明开具及申报 ，纸质资料待疫情结束后补报。

政策依据：疫情防控期间已开具专票的
，可先免税，红字发票开具期限延长至政策到期后1个月 。

政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期 ，需关注最新文件）
。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人 、小型微利企业和个体工商户。

疫情期间北京地区增值税减免政策主要包括以下内容：小规模纳税人增值税减免自2022年4月1日起
，北京对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税 。

疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

快递收派服务：为居民提供必需生活物资的快递收派收入免征增值税
。纳税人可放弃免税 ，但放弃后36个月内不得再申请。发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人
，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206，000元（含税） ，其中专票103，000元（100张）
，普票61，800元（60张） ，未开票41
，200元 。

疫情期间增值税免税的会计处理需根据纳税人类型区分，具体如下：小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时 ，需分两步进行账务处理。第一步
，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款
”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税 ”
。

小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围。例如
，提供的文化体育服务
、餐饮住宿服务、旅游娱乐服务 、居民日常服务
、教育医疗服务等生活服务业收入，如果符合免税条件 ，则应进行免税账务处理 。

小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时
，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款
”（实际收到的款项） ，贷记“主营业务收入”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税 ”（按征收率计算的税额）
。